Подоходный налог в Турции: руководство 2026 года для иностранцев
Турция облагает налогом резидентов (полных налогоплательщиков) на их всемирный доход, а нерезидентов (ограниченных налогоплательщиков) — только на доход из турецких источников, по прогрессивным ставкам от 15% до 40%. Затронет ли это вас, зависит от одного вопроса: являетесь ли вы налоговым резидентом Турции? Это руководство объясняет, как определяется резидентство, какие семь категорий дохода облагает Турция, действующие на 2026 год ставки, правила, наиболее важные для иностранных владельцев недвижимости, и как соглашения об избежании двойного налогообложения не дают облагать один и тот же доход дважды.
Правовая база подоходного налога в Турции
Подоходный налог с физических лиц в Турции опирается на три закона. Существо вопроса — кто и с чего платит — устанавливает Закон о подоходном налоге № 193 (Gelir Vergisi Kanunu, GVK), действующий с 1 января 1961 года. Механика — постановка на учёт, декларации, начисление, штрафы и сроки давности — регулируется отдельно Законом о налоговой процедуре № 213 (Vergi Usul Kanunu, VUK). Доходы компаний вообще не облагаются по GVK; они подпадают под Закон о корпоративном налоге № 5520 (Kurumlar Vergisi Kanunu).
Таким образом, подоходный налог — это налог на физических лиц. Для иностранца практической отправной точкой всегда служит один и тот же двусоставный вопрос: являетесь ли вы налоговым резидентом Турции и какие из ваших доходов Турция вправе облагать? Ошибётесь — либо переплатите, либо подставите себя под штрафы; ответите верно — всё остальное становится арифметикой.
Налоговое резидентство: полный налогоплательщик и ограниченный налогоплательщик
Именно это разграничение управляет всем дальнейшим. Турция делит налогоплательщиков на полных налогоплательщиков (tam mükellef), облагаемых на всемирный доход, и ограниченных налогоплательщиков (dar mükellef), облагаемых только на доход из источников в Турции.
Полные налогоплательщики (tam mükellef)
Принцип полной налоговой обязанности закреплён в статье 3 GVK. Вы считаетесь «обосновавшимся в Турции» — и, следовательно, полным налогоплательщиком — если выполняется любой из двух тестов статьи 4 GVK:
- у вас есть место жительства (ikametgah) в Турции, то есть постоянное жилище в смысле Гражданского кодекса Турции № 4721 (Türk Medeni Kanunu); либо
- вы проживаете в Турции более шести месяцев в течение одного календарного года. Временные отлучки не обнуляют отсчёт.
Затем статья 5 GVK предусматривает исключения: иностранцы, прибывшие в Турцию с определённой временной целью — фиксированная командировка, бизнес, учёба, лечение или отдых — могут не становиться полными налогоплательщиками даже по истечении шести месяцев.
Ограниченные налогоплательщики (dar mükellef)
Если вы не отвечаете ни одному из тестов статьи 4, вы являетесь ограниченным налогоплательщиком по статье 6 GVK, и Турция облагает только ваш доход из турецких источников. Что считается турецким источником, определяется отдельно — статьёй 7 GVK — и охватывает, например, аренду от турецкой квартиры, прибыль от бизнеса, ведущегося в Турции, или заработную плату за работу, физически выполненную в Турции.
Внутренний турецкий шестимесячный критерий — не то же самое, что тест 183 дней, применяемый в качестве «разрешающего» правила в соглашениях об избежании двойного налогообложения. Они могут указывать в разные стороны — именно поэтому анализ соглашения важен всякий раз, когда обе страны претендуют на вас. Если ваш статус резидента связан с разрешением на пребывание, наш материал о видах на жительство и вашем налоговом резидентстве объясняет, как эти два понятия взаимодействуют.
Семь категорий налогооблагаемого дохода
Статья 2 GVK перечисляет доходы исчерпывающе. Если заработок не попадает ни в одну из этих семи категорий, он, как правило, вообще выходит за рамки подоходного налога:
- Коммерческий доход (ticari kazanç) — прибыль от торговли или предпринимательства.
- Сельскохозяйственный доход (zirai kazanç) — земледелие, животноводство и подобная деятельность.
- Заработная плата (ücret) — доход от найма, обычно облагаемый у источника путём удержания.
- Доход от самостоятельной деятельности (serbest meslek kazancı) — независимые профессиональные услуги и фриланс.
- Доход от недвижимого имущества (gayrimenkul sermaye iradı, GMSİ) — арендный доход от недвижимости и прав; очень частая статья для иностранных собственников.
- Доход от движимого капитала (menkul sermaye iradı) — дивиденды, проценты и подобные инвестиционные поступления.
- Прочие заработки и доходы (diğer kazanç ve iratlar) — включая прирост капитала, например прибыль от продажи недвижимости в течение пяти лет (см. ниже).
В каждой категории свои правила относительно вычитаемых расходов, льгот и порядка декларирования, поэтому два человека с одинаковой суммой дохода могут платить совершенно разный налог в зависимости от того, откуда поступили деньги. Если ваш доход коммерческий, его структурирование через компанию может полностью изменить картину — см. регистрацию компании в Турции.
Ставки и шкала подоходного налога в 2026 году
Турецкий подоходный налог является прогрессивным по статье 103 GVK: предельная ставка повышается через пять диапазонов с 15% до 40%, и по ставке каждого диапазона облагается только тот «срез» дохода, который в него попадает. Пороги в лирах ежегодно пересматриваются с учётом инфляции. Принципиально важно: Турция применяет два параллельных тарифа — доход в виде заработной платы (от найма) получает более широкие верхние диапазоны, чем доход не из зарплаты, поэтому зарплата достигает высоких ставок медленнее, чем аренда, бизнес или инвестиционный доход.
Шкала на 2026 год (Коммюнике № 332)
| Ставка | Доход в виде зарплаты / от найма (TRY) | Доход не из зарплаты (TRY) |
|---|---|---|
| 15% | 0 – 190 000 | 0 – 190 000 |
| 20% | 190 001 – 400 000 | 190 001 – 400 000 |
| 27% | 400 001 – 1 500 000 | 400 001 – 1 000 000 |
| 35% | 1 500 001 – 5 300 000 | 1 000 001 – 5 300 000 |
| 40% | свыше 5 300 000 | свыше 5 300 000 |
Оба тарифа совпадают по первым двум порогам и по точке начала 40%. Они расходятся в середине: доход не из зарплаты переходит в диапазон 35% при TRY 1 000 000, тогда как зарплата остаётся в диапазоне 27% до TRY 1 500 000.
Разобранный пример (только для иллюстрации)
Допустим, ограниченный налогоплательщик имеет TRY 500 000 чистого налогооблагаемого арендного дохода в 2026 году. Применяя тариф «не из зарплаты»: первые 190 000 облагаются по 15% (28 500), следующие 210 000 — по 20% (42 000), а оставшиеся 100 000 — по 27% (27 000) — итого примерно TRY 97 500, эффективная ставка около 19,5%. Ваша верхняя предельная ставка (27%) всегда выше эффективной, потому что нижние диапазоны облагаются по меньшим ставкам. Эти цифры иллюстративны, а не являются советом: фактическая сумма налога зависит от льгот, вычетов и обстоятельств вашего резидентства.
Арендный доход для иностранных владельцев недвижимости
Аренда от турецкой недвижимости — это доход от недвижимого имущества (GMSİ) по статье 70 GVK, и он облагается в Турции даже если вы нерезидент, поскольку имущество является турецким источником по статье 7. Это самый частый налоговый вопрос иностранных собственников, поэтому он заслуживает отдельного разбора.
Льгота на аренду жилья
Доход от сдачи жилой недвижимости имеет годовую льготу (mesken istisnası). Для арендного дохода, полученного в 2026 году, льгота составляет TRY 58 000. Если ваша годовая аренда жилья не превышает эту сумму и у вас нет иного дохода, обязывающего подавать декларацию, вы, как правило, её не декларируете; при превышении облагается только разница. Льгота не применяется к аренде коммерческих помещений и теряется, если ваш совокупный доход (включая зарплату и инвестиционный доход) превышает отдельный годовой потолок, устанавливаемый каждый год.
Паушальные расходы или фактические расходы
Против вашей налогооблагаемой аренды вы можете вычесть либо:
- паушальный вычет (götürü gider) — фиксированный процент от валовой аренды, без необходимости подтверждающих документов (недоступен тем, кто выбрал метод фактических расходов, и не для отдельных видов дохода); либо
- фактические расходы (gerçek gider) — реальные документально подтверждённые затраты, такие как проценты, ремонт, управление и амортизация.
Вы выбираете метод, дающий меньший налог, но выбор связывает вас на два года. Затем арендный доход декларируется в годовой декларации GMSİ (сроки см. ниже).
Продажа турецкой недвижимости: правило пяти лет по приросту капитала
Иностранные покупатели — особенно те, кто приобрёл недвижимость в рамках инвестиции в недвижимость ради гражданства — постоянно спрашивают, облагается ли продажа с прибылью. Ответ зависит от того, как долго вы владели объектом.
- Продажа в течение пяти полных лет с даты, указанной в свидетельстве о собственности (tapu): прибыль является налогооблагаемой «прибылью от прироста стоимости» (değer artış kazancı) в категории «прочие доходы», после вычета годовой освобождаемой суммы и индексации стоимости приобретения на инфляцию. Налогооблагаемый остаток затем облагается по прогрессивным ставкам 15%–40%.
- Продажа спустя пять лет: прибыль, как правило, освобождается от подоходного налога для физического лица (это освобождение не распространяется на имущество, удерживаемое как товарный запас бизнеса или принадлежащее компании).
Подача деклараций, сроки и ваш налоговый номер
В Турции действует годовая декларация по подоходному налогу (yıllık gelir vergisi beyannamesi). Ключевые правила:
- Налоговый год — календарный год.
- Годовая декларация подаётся до 31 марта следующего года — жёсткая законная дата без общего продления.
- Налог уплачивается двумя равными частями — до конца марта и до конца июля.
- Доход, уже полностью обложенный у источника — например, зарплата от единственного работодателя — часто не требует отдельной декларации; аренда, бизнес, самозанятость и доход из нескольких источников обычно требуют.
Получение турецкого налогового номера
Налоговый номер (vergi kimlik numarası) — первый шаг для любого иностранца с турецким доходом, а также он нужен, чтобы купить недвижимость, открыть банковский счёт или учредить компанию. Получить его можно бесплатно:
- лично в любом местном налоговом управлении (vergi dairesi) с паспортом; либо
- онлайн через интерактивный портал Налоговой администрации (interaktif.gib.gov.tr) или через e-Devlet.
Подоходный налог не следует путать с взносами социального страхования (SGK), которые являются отдельным начислением на доход от найма и самозанятости — обязанность по одному не означает автоматически задолженность по другому.
Как избежать двойного налогообложения
Если вы полный налогоплательщик, Турция облагает ваш всемирный доход, что может столкнуться с налогом, заявленным вашей страной происхождения. Два механизма уменьшают или устраняют пересечение:
- Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН / DTA). У Турции заключены соглашения с более чем 85 странами. Каждое распределяет права налогообложения между двумя государствами и включает «разрешающие» тесты — в том числе правило 183 дней, тест постоянного жилища и тест центра жизненных интересов — чтобы определить, какая страна считает вас резидентом.
- Зачёт иностранного налога. GVK позволяет засчитать налог, уплаченный за рубежом с дохода из иностранных источников, в счёт турецкого налога на тот же доход, в установленных пределах.
Для применения льготы по соглашению обычно требуется сертификат налогового резидентства из соответствующей страны. Разрешите вопрос резидентства заранее — до того, как вы подали декларацию в любой из стран, — чтобы избежать куда более трудной задачи разворота двойного налога постфактум.
Как Lexin Legal помогает иностранным налогоплательщикам
Трансграничное налогообложение редко бывает чистой арифметикой — оно зависит от фактов резидентства, формулировок соглашения и того, в какую из семи категорий попадает ваш доход. Мы помогаем иностранцам в Турции определить статус резидентства, встать на учёт в налоговых органах и получить налоговый номер, вести отчётность по аренде и продаже недвижимости, структурировать коммерческий и корпоративный доход (включая взаимодействие с корпоративным налогом и структурированием для иностранного бизнеса по Закону о корпоративном налоге № 5520), готовить годовые декларации и применять льготы по соглашениям, чтобы один и тот же доход не облагался дважды.
Если вы не уверены, как будут трактоваться ваша зарплата, аренда, дивиденды, прирост капитала или прибыль от бизнеса, свяжитесь с Lexin Legal за консультацией с учётом ваших обстоятельств. Напишите нам по-русски — переписку ведём на русском; при необходимости организуем переводчика для встреч или заседаний (за дополнительную плату). Юридические услуги фирма оказывает на английском и турецком языках.
Частые вопросы
Когда иностранец становится налоговым резидентом Турции?
По статье 4 GVK вы являетесь полным налогоплательщиком, если у вас есть место жительства в Турции либо вы проживаете там более шести месяцев в календарном году (статья 3 устанавливает принцип обложения всемирного дохода; статья 5 перечисляет исключения для временных целей). Полные налогоплательщики облагаются на всемирный доход. Если вы не отвечаете ни одному тесту, вы — ограниченный налогоплательщик по статьям 6–7, облагаемый только на доход из турецких источников.
Каковы ставки подоходного налога в Турции на 2026 год?
Подоходный налог прогрессивный по статье 103 GVK, пять диапазонов от 15% до 40%. На 2026 год (Коммюнике № 332) диапазоны: 15% до TRY 190 000, 20% до 400 000, 27% до 1 500 000 (зарплата) или 1 000 000 (доход не из зарплаты), 35% до 5 300 000 и 40% сверх. По ставке каждого диапазона облагается только попавший в него срез, поэтому эффективная ставка ниже верхней.
Облагается ли арендный доход от турецкой недвижимости для иностранного владельца?
Да. Аренда от турецкой недвижимости — это доход от недвижимого имущества (GMSİ) по статье 70 GVK и облагается даже для нерезидентов. Аренда жилья имеет годовую льготу (TRY 58 000 для дохода 2026 года); при превышении вы подаёте годовую декларацию до 31 марта, вычитая либо паушальную сумму, либо фактические документально подтверждённые расходы.
Облагается ли налогом продажа недвижимости в Турции?
Это зависит от срока владения. Если физическое лицо продаёт в течение пяти полных лет с даты свидетельства о собственности, прибыль (после годовой освобождаемой суммы и индексации на инфляцию) облагается по прогрессивным ставкам 15%–40% как прибыль от прироста стоимости. Если вы продаёте спустя пять лет, прибыль, как правило, освобождается от подоходного налога.
Как получить турецкий налоговый номер?
Бесплатно: лично в любом местном налоговом управлении (vergi dairesi) с паспортом либо онлайн через интерактивный портал Налоговой администрации (interaktif.gib.gov.tr) или e-Devlet. Налоговый номер нужен до того, как вы сможете подать декларацию, купить недвижимость, открыть банковский счёт или учредить компанию в Турции.
Обложат ли меня дважды, если моя страна происхождения тоже меня облагает?
Часто нет. У Турции заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 85 странами, распределяющие права налогообложения, и GVK позволяет зачесть иностранный налог, уплаченный с иностранного дохода. Для применения льготы по соглашению обычно нужен сертификат налогового резидентства, поэтому подтвердите свою позицию до подачи деклараций в любой из стран.
