Кому адресована эта страница
Эта страница для вас, если вы иностранное физическое лицо или бизнес, у которого есть что-либо из перечисленного: турецкая дочерняя компания или филиал, постоянное представительство, доход из турецкого источника, трансграничные платежи в Турцию или из Турции, либо налоговое доначисление или штраф, который вы хотите оспорить. Типичные клиенты:
- Иностранные материнские компании, управляющие турецкой «дочкой» и спрашивающие, как облагаются прибыль, дивиденды и управленческие вознаграждения.
- Зарубежные компании, продающие товары или услуги в Турцию и не уверенные, возникает ли при этом НДС или налогооблагаемое присутствие.
- Иностранные физические лица с турецким доходом от аренды, продажи долей или вознаграждением директора.
- Компании, получившие уведомление о налоговой проверке, штраф или повторное доначисление и которым нужно отреагировать в установленный срок.
Мы также сопровождаем учредителей на старте, когда налоговая регистрация является частью создания турецкой компании, и по налоговой составляющей сделок M&A и корпоративной реструктуризации.
Структура турецкого налогового права и регулирующие его законы
Турецкое налогообложение строится на небольшом наборе основных законов. Понять, какой из них применим к вашей проблеме, — половина успеха.
- Kurumlar Vergisi Kanunu № 5520 (закон о налоге на прибыль) — облагает прибыль компаний.
- Gelir Vergisi Kanunu № 193 (закон о подоходном налоге) — облагает физических лиц и регулирует налог у источника (stopaj).
- Katma Değer Vergisi Kanunu № 3065 (закон о НДС) — стандартный НДС 20% и его освобождения.
- Vergi Usul Kanunu № 213 (закон о налоговой процедуре) — обязанности по подаче деклараций, штрафы, проверки, примирение и сроки давности.
- İdari Yargılama Usulü Kanunu № 2577 (закон об административном судопроизводстве) — порядок оспаривания налоговых актов в налоговых судах.
- Сеть соглашений Турции об избежании двойного налогообложения — двусторонние договоры, которые имеют приоритет над внутренними нормами там, где применимы.
Налог на прибыль: ставка, минимальный налог и глобальный минимальный налог
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25% согласно ст. 32 KVK. Банки и иные учреждения финансового сектора облагаются по ставке 30%. Снижение на 5 пунктов (до 20%) может применяться к квалифицируемой экспортной и производственной прибыли согласно ст. 32(7)–(8). Ставка 30% для банков и снижение для экспорта/производства были введены Законом № 7456 (2023).
Отдельно Турция приняла глобальный минимальный налог (правила ОЭСР, Pillar Two) Законом № 7524, действующий с 2024 финансового года. В общих чертах, крупные международные группы с консолидированной выручкой выше порога ОЭСР (около 750 млн евро) сталкиваются с эффективной налоговой ставкой около 15% в Турции, с доначислением там, где местная ставка ниже. Если ваша группа близка к этому размеру, это меняет подход к структурированию турецкой прибыли.
Налоговое резидентство, полная и ограниченная ответственность и постоянное представительство
Облагает ли Турция ваш всемирный доход или только турецкий, зависит от резидентства. Согласно ст. 3 KVK, компания несёт полную ответственность (tam mükellef), если её юридический адрес или фактический орган управления находится в Турции — в этом случае она облагается налогом по всемирному доходу. Компания без такой связи несёт ограниченную ответственность (dar mükellef) и облагается только по доходу из турецкого источника.
Риск для иностранного бизнеса — это постоянное представительство (ПП). Если ваша деятельность в Турции выходит за рамки подготовительной или вспомогательной работы и превращается в фиксированное место деятельности или зависимого агента, заключающего договоры, вы можете создать ПП и стать налогоплательщиком здесь — зачастую сами того не осознавая.
| Статус | Облагается | Типичный признак |
|---|---|---|
| Полная ответственность (резидент) | Всемирный доход | Юридический адрес или орган управления в Турции |
| Ограниченная ответственность (нерезидент) | Только доход из турецкого источника | Турецкий доход без турецкого адреса |
| Постоянное представительство | Доход, относимый к ПП | Фиксированное место деятельности или зависимый агент |
Представительство (liaison office) — классический способ сохранить присутствие без коммерческой деятельности, но оно должно оставаться в пределах запрета на получение выручки, иначе вопрос о ПП открывается вновь. Мы также консультируем по компаниям в свободных зонах и в зонах развития технологий, которые имеют собственные освобождения от налога на прибыль при соблюдении условий. Если ситуация затрагивает структуру владения, мы согласуем налоговый аспект с корпоративной работой и реструктуризацией.
НДС (KDV): ставки, обратное начисление и освобождения
Стандартная ставка НДС составляет 20% согласно закону о НДС № 3065, с пониженными ставками 10% и 1% для перечисленных товаров и услуг. Стандартная ставка была повышена с 18% до 20% президентским указом в 2023 году.
Для иностранных поставщиков ключевой механизм — это обратное начисление (sorumlu sıfatıyla KDV / KDV-2). Когда турецкий бизнес получает услугу из-за рубежа, он, как правило, самостоятельно исчисляет НДС в Турции, декларируя и уплачивая налог за иностранного поставщика. Экспорт товаров и определённые услуги, оказываемые нерезидентам, могут освобождаться от НДС, но условия строги и требуют документального подтверждения.
Импортный НДС и таможенные пошлины часто возникают вместе на товарах, ввозимых в Турцию, а порядок обложения НДС трансграничных поставок следует урегулировать внутри ваших трансграничных коммерческих договоров, а не оставлять на волю случая.
Налог у источника (stopaj) на платежи за рубеж
Когда турецкая компания платит нерезиденту за определённые позиции — роялти, профессиональные и технические услуги, проценты, аренду или дивиденды — она обычно должна удержать налог у источника и перечислить его в налоговую инспекцию. Внутренние ставки удержания установлены законом о подоходном налоге № 193 и законом о налоге на прибыль № 5520 и различаются в зависимости от вида платежа.
Ошибка с удержанием дорого обходится в обе стороны: недоудержите — и турецкий плательщик отвечает за недостачу плюс штрафы; переудержите — и вы замораживаете средства и создаёте требование о возврате. Мы определяем правильную ставку по каждому платежу до того, как выставляются счета.
Соглашения об избежании двойного налогообложения и получение льгот по договору
У Турции обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (около 85 стран). Эти договоры определяют, какая страна вправе облагать конкретный вид дохода, ограничивают ставки удержания и предусматривают механизм устранения двойного налогообложения. Там, где применимо соглашение, оно имеет приоритет над внутренней нормой.
Льгота не предоставляется «на доверии». Чтобы заявить договорную ставку или освобождение, обычно нужно подтвердить налоговое резидентство получателя, доказать фактическое право на доход и иногда подать специальные формы. Именно во взаимодействии между договором, внутренним удержанием и турецкими правилами против уклонения иностранные группы чаще всего теряют деньги на налогах, которых можно было избежать.
Трансфертное ценообразование и операции со связанными сторонами
Если ваша турецкая компания совершает сделки со связанными компаниями вашей группы — покупает, продаёт, кредитует, лицензирует или оказывает услуги — эти сделки должны быть оценены так, как если бы они совершались между независимыми сторонами. Этот принцип «вытянутой руки» закреплён в ст. 13 KVK (трансфертное ценообразование через скрытое распределение прибыли / örtülü kazanç dağıtımı).
Неправильное ценообразование внутригрупповых сделок — одно из первого, что проверяет налоговая проверка. Если GİB установит, что прибыль была выведена из Турции через цены, не соответствующие принципу «вытянутой руки», он может пересмотреть налоговую базу турецкой компании, отказать в вычете и начислить штрафы.
Налоговые проверки, примирение (uzlaşma) и споры в налоговом суде
Турецкий налоговый спор обычно начинается с проверки (vergi incelemesi) и заканчивается в одном из трёх состояний: согласованное урегулирование, закрытое дело или судебное разбирательство. На каждом этапе у вас есть реальный выбор, но он ограничен во времени.
Примирение (uzlaşma) согласно закону о налоговой процедуре № 213 позволяет вам договориться о доначислении или штрафе с администрацией до обращения в суд, что часто снижает сумму. Судебное разбирательство идёт в налоговый суд и, в порядке обжалования, через Налоговые судебные палаты (Vergi Dava Daireleri) Государственного совета (Danıştay).
Налоговое судопроизводство — это состязательная работа, и мы ведём её совместно с нашей более широкой практикой разрешения споров, чтобы стратегия была согласованной, если дело затрагивает не только налоги.
Трансграничная механика: налоговый номер, доверенность и дистанционное ведение
Вам не нужно лететь в Стамбул, чтобы заниматься турецкими налогами. Иностранные физические лица и компании могут получить турецкий идентификационный налоговый номер (vergi kimlik numarası), а большинство деклараций, переписки по проверкам и даже судебных разбирательств может вести ваш юрист здесь.
Ключевой инструмент — доверенность. Доверенность, подписанная у нотариуса за рубежом, апостилированная по Гаагской конвенции и переведённая на турецкий, позволяет нам действовать от вашего имени перед GİB и в судах без вашей поездки. Мы поясняем формулировки и шаги по апостилированию в процессе подготовки документа.
Распространённые ошибки иностранного бизнеса с турецкими налогами
- Считать, что у бухгалтера есть вся картина. Турецкий бухгалтер (mali müşavir) блестяще ведёт комплаенс, но резидентство, ПП, договорные льготы и споры — это юридические вопросы.
- Игнорировать внутренний минимальный налог. Компании, рассчитывающие на льготы, удивляются, когда 10% минимума по ст. 32/C KVK всё равно даёт счёт к оплате.
- Платить иностранным поставщикам без проверки удержания. Пропущенный stopaj ложится на турецкого плательщика, а не на иностранного получателя.
- Считать освобождения по НДС автоматическими. Освобождения для экспорта услуг и нулевая ставка требуют документации, выдерживающей проверку.
- Допускать, чтобы представительство или представительский офис скатился в продажи. Это может создать постоянное представительство и доначисления за прошлые периоды.
- Пропустить 30-дневный срок обращения в налоговый суд в ожидании внутреннего согласования.
Зачем нанимать турецкого налогового юриста, а не только бухгалтера
Бухгалтер обеспечивает ваш комплаенс. Налоговый юрист защищает вас, когда на кону деньги и правовые риски — структурируя сделки так, чтобы они были защитимы, читая договоры, отстаивая позицию перед GİB, ведя примирение и судясь в налоговых судах. Работа «юрист — клиент» к тому же защищена адвокатской тайной так, как этого не даёт рутинное ведение бухгалтерии.
На практике две роли работают вместе: ваш бухгалтер подаёт декларации, мы консультируем по позиции, стоящей за цифрами, и вступаем в дело в момент появления проверки или спора. Для иностранного бизнеса, незнакомого с турецкой процедурой, именно это сочетание не даёт рутинному вопросу превратиться в повторное доначисление.
Как начать работу с Lexin Legal
Начните с короткой консультации. Расскажите нам о своей структуре, о том, где возникает ваш доход, и о любом сроке, с которым вы столкнулись — уведомление о проверке, доначисление или платёж, который вот-вот будет произведён. Мы честно скажем вам, как обстоят дела согласно турецкому праву, что является срочным и что мы сделали бы дальше. Напишите нам по-русски — переписку ведём на русском языке; при необходимости организуем переводчика для встреч и заседаний за дополнительную плату.
По вопросам корпоративного налогообложения мы можем включить налоговый аспект в создание компании с первого дня, чтобы ваша структура учитывала налоги ещё до начала деятельности.
Как мы ведём ваше турецкое налоговое дело
Первичный анализ вашей налоговой позиции
Мы изучаем вашу структуру, где возникает ваш доход, ваш статус резидентства или ПП, а также любой срок, с которым вы столкнулись, после чего честно сообщаем, как обстоят дела согласно турецкому праву.
Объём работы, налоговый номер и доверенность
Мы определяем объём работы, оформляем турецкий идентификационный налоговый номер при необходимости и готовим доверенность, чтобы вести ваши дела дистанционно перед GİB и в судах.
Анализ структурирования, договорных льгот и комплаенса
Мы анализируем налог на прибыль, НДС, удержание, трансфертное ценообразование и договорные льготы и заранее выявляем вопросы минимального налога и ПП, прежде чем они станут обязательствами.
Подача деклараций и ведение проверки
Мы готовим или проверяем декларации, отвечаем на запросы GİB и ведём проверку (vergi incelemesi) так, чтобы ваша позиция была изложена чётко и в срок.
Примирение или подача иска в налоговый суд
Если возникает доначисление или штраф, мы добиваемся примирения (uzlaşma) для его снижения либо подаём иск в налоговый суд в установленный законом срок, если судебный путь предпочтительнее.
Разрешение, обжалование и текущее сопровождение
Мы доводим дело до урегулирования, решения или обжалования в Danıştay и продолжаем сопровождение по периодическим декларациям и вопросам по мере их возникновения.
Турецкое налоговое право: часто задаваемые вопросы
Какова ставка налога на прибыль в Турции на 2026 год?
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25% согласно закону о налоге на прибыль № 5520, ст. 32. Банки и учреждения финансового сектора облагаются по ставке 30%. Снижение на 5 пунктов может применяться к квалифицируемой экспортной и производственной прибыли. Ставки могут меняться законодательно, поэтому подтвердите действующую ставку, прежде чем полагаться на неё.
Что такое внутренний минимальный налог на прибыль в Турции?
Согласно ст. 32/C KVK, внутренний минимальный налог на прибыль в размере 10% от коммерческой прибыли до вычетов применяется, введён Законом № 7524 и действует с 2025 финансового года. Он может дать счёт к оплате даже там, где вычеты или льготы иначе снизили бы обязательство до нуля.
Есть ли в Турции глобальный минимальный налог для крупных международных групп?
Да. Турция приняла правила глобального минимального налога ОЭСР (Pillar Two) Законом № 7524, действующие с 2024 финансового года. Крупные международные группы выше порога консолидированной выручки ОЭСР (около 750 млн евро) сталкиваются с эффективной ставкой около 15% с доначислением там, где местная ставка ниже. Мы подтверждаем точные цифры для вашей группы.
Какова ставка НДС в Турции?
Стандартная ставка НДС (KDV) составляет 20% согласно закону о НДС № 3065, с пониженными ставками 10% и 1% для перечисленных товаров и услуг. Стандартная ставка была повышена с 18% до 20% в 2023 году.
Когда иностранная компания становится налоговым резидентом Турции?
Согласно ст. 3 KVK, компания несёт полную налоговую ответственность в Турции, если её юридический адрес или фактический орган управления находится в Турции, и в этом случае она облагается по всемирному доходу. Без такой связи она несёт ограниченную ответственность и облагается только по доходу из турецкого источника.
Что такое постоянное представительство и почему это важно?
Постоянное представительство — это фиксированное место деятельности или зависимый агент, заключающий договоры в Турции. Если ваша деятельность его создаёт, Турция может облагать относимый к нему доход. Иностранный бизнес часто создаёт ПП, сам того не осознавая, поэтому мы оцениваем это до начала деятельности.
Как работает налог у источника на платежи за рубеж в Турции?
Когда турецкая компания платит нерезиденту за роялти, определённые услуги, проценты, аренду или дивиденды, она, как правило, удерживает налог у источника и перечисляет его. Внутренние ставки исходят из законов № 193 и № 5520, а соглашение об избежании двойного налогообложения может их снизить, иногда до нуля, если резидентство надлежащим образом подтверждено.
Как заявить льготу по соглашению об избежании двойного налогообложения в Турции?
У Турции есть соглашения примерно с 85 странами. Чтобы заявить пониженную ставку или освобождение, обычно нужен сертификат налогового резидентства из страны получателя, надлежащим образом апостилированный и переведённый, плюс подтверждение фактического права на доход. Договор имеет приоритет над внутренней нормой там, где применим, но льгота не предоставляется автоматически.
Каковы правила трансфертного ценообразования в Турции?
Сделки со связанными сторонами должны оцениваться по принципу «вытянутой руки» согласно ст. 13 KVK (скрытое распределение прибыли / örtülü kazanç dağıtımı). Неправильное ценообразование может привести к тому, что GİB пересмотрит вашу налоговую базу и начислит штрафы. Своевременная документация и годовой отчёт по связанным сторонам настоятельно рекомендуются.
Сколько времени у меня есть, чтобы оспорить турецкое налоговое доначисление?
Вы должны подать иск в налоговый суд в течение 30 дней с момента доначисления или штрафа согласно İdari Yargılama Usulü Kanunu № 2577, ст. 7. Вместо этого вы можете прибегнуть к примирению (uzlaşma) согласно закону о налоговой процедуре № 213, которое приостанавливает течение срока на обращение в суд. Пропуск окна делает доначисление окончательным.
Что такое uzlaşma (налоговое примирение)?
Uzlaşma — это процедура урегулирования согласно закону о налоговой процедуре № 213, которая позволяет вам договориться о доначислении или штрафе с администрацией до обращения в суд, что часто снижает сумму. Это полезная альтернатива или предшествующий шаг перед судебным разбирательством, и мы консультируем о том, какой путь подходит для вашего дела.
Может ли иностранец вести турецкие налоговые дела, не приезжая в Турцию?
Да. Иностранные физические лица и компании могут получить турецкий налоговый номер, а декларации, переписку по проверкам и судебные дела может вести ваш юрист здесь по доверенности, подписанной у нотариуса за рубежом, апостилированной и переведённой. Большинство дел вообще не требуют вашего приезда.
Нужен ли мне налоговый юрист, если у меня уже есть турецкий бухгалтер?
Они выполняют разные задачи. Бухгалтер ведёт комплаенс и подачу деклараций; юрист консультирует по резидентству, ПП, договорным льготам, структурированию и спорам и представляет ваши интересы перед GİB и в налоговых судах. Две роли работают вместе, и именно в юридических вопросах обычно кроется риск.
Какие налоговые льготы применяются к свободным зонам и зонам технологий в Турции?
Компании в свободных зонах и зонах развития технологий могут пользоваться освобождениями от налога на прибыль на квалифицируемый доход при соблюдении установленных законом условий. Детали имеют значение, и внутренний минимальный налог может взаимодействовать с этими льготами, поэтому освобождение следует подтвердить для вашей конкретной деятельности.
