トルコの相続・贈与税：外国人相続人のためのガイド

トルコに所在する不動産、金銭、または株式を相続した場合、たとえ外国に居住し外国のパスポートを保有していても、通常は法律第7338号に基づくトルコの相続・贈与税（veraset ve intikal vergisi）の納税義務を負います。定められた期間内に納税申告書（beyanname）を提出しなければならず、税は区分と控除を伴う累進方式で課され、その控除額や区分は定期的に改定されます。また、税は通常、複数年にわたる分割で納付することができます。本ガイドでは、誰が納税するのか、いつ申告しなければならないのか、税額はどのように算定されるのか、そして外国人相続人が見逃してはならない期限について、分かりやすく解説します。

外国人相続人のための簡潔な答え

トルコに所在する住戸、銀行口座、会社の株式、その他の資産を相続した場合、たとえあなたがトルコ国民でなく、これまでトルコに居住したことがなくても、トルコの相続・贈与税（veraset ve intikal vergisi）はほぼ常に適用されます。この税は、あなたの国籍ではなく、トルコに所在する資産に付随します。

一言でまとめると、法律第7338号があなたの受け取るトルコ資産に課される税を決定し、TMKとMÖHUKが誰が相続人であるか、遺産がどのように分割されるかを決定します。本記事は前者、すなわち税についてのものです。どの裁判所が関与し、遺産にどの法が適用されるかをまだ検討している段階であれば、まずは外国人のためのトルコ相続の裁判管轄に関するガイドをご覧ください。

誰が納税義務を負うのか

相続・贈与税は、資産を受け取る者、すなわち相続人または受贈者が納付するものであり、独立した主体としての遺産や被相続人が納付するものではありません。各相続人は原則として、実際に受け取る持分に対して課税されます。

この税は、大きく分けて2つの状況を対象とします。

• 相続（veraset）：死亡により移転する資産で、TMKに基づく無遺言相続のルールによるものであれ、遺言によるものであれ含まれます。
• 無償の移転（ivazsız intikal）：生前に行われる贈与その他の無償の移転で、これらも同じ法律の下に置かれ、通常は死亡による移転とは異なる税率が適用されます。

外国人の位置づけ

外国人相続人にとって鍵となる問いは、資産がどこに所在するか、そしてあなたのトルコとの結びつきです。法律第7338号に基づく一般的な枠組みは次のとおりです。

• トルコに所在する資産は、誰が相続するかにかかわらず税の対象範囲に含まれます。したがって、トルコの住戸、トルコの銀行口座、またはトルコ企業の株式を相続する外国人相続人は、ここで納税義務を負います。
• トルコとの十分な結びつき（例えばトルコ国籍を通じて）がある場合には、その者の全世界の資産が対象に取り込まれ得る一方、そのような結びつきのない外国人については、一般に受け取るトルコ所在の資産のみに課税されます。

申告書（beyanname）：中核的義務と期限

法律第7338号に基づく中核的義務は、単に納付することではなく、申告することです。各納税義務者たる相続人は、相続した資産とその価額を記載した相続・贈与税申告書（veraset ve intikal vergisi beyannamesi）を、管轄の税務署に提出しなければなりません。税務署はその後、その申告に基づいて納付すべき税額を査定します。申告は正式な税務手続を開始させるものであり、相続証明書の取得や、後の権利証（登記）の移転、または銀行での資金解放と並行して行われます。

いつ申告しなければならないか

法律第7338号に基づく申告期間はすべての人に同じではなく、死亡がどこで発生したか、そしてその発生時に納税義務者がどこにいるかによって異なります。まさにこの点で、国境を越える遺産は純粋に国内的なものと異なります。法律における一般的なパターンは次のとおりです。

• 死亡がトルコで発生し、納税義務者たる相続人がトルコにいる場合には、死亡からより短い申告期間が進行します。
• 外国的要素がある場合、例えば死亡が外国で発生した、または相続人が外国にいる場合には、書類や翻訳の準備に時間がかかることを踏まえ、法律はより長い申告期間を認めています。

税額の算定方法：累進方式

トルコの相続・贈与税は単一の定率ではなく、累進方式です。相続する価額は区分（バンド）に分けられ、各区分は価額が増えるにつれて上昇する税率で課税されます。したがって、大きな相続はより小さな相続よりも高い実効税率を負担します。死亡による移転（相続）と生前の無償の移転（贈与）は一般に異なる税率表で課税され、贈与は通常、相続よりも高い税率が課されます。

控除と軽減

法律はまた、控除、すなわちそれ以下では税が生じない閾値額や、特定の相続人または特定の移転に適用される軽減も設けています。例えば、生存配偶者と子は特定の控除枠の恩恵を受けます。控除額も区分の閾値も時とともに変動するため、唯一安全な方法は、あなたの遺産について効力を有する数値を適用することです。

資産の評価

税は価額に対して課されるため、各資産をどのように評価するかは税率と同じくらい重要です。資産の種類ごとに、トルコの税制の枠組み内でそれぞれのルールに従って評価されます。不動産、銀行残高、車両、株式は、すべて同じ方法で測定されるわけではありません。

• 不動産は通常、税務目的で用いられる公的な不動産価額を基準に評価されますが、これは市場価格と異なることがあります。
• 銀行口座と現金は、関連する基準日時点の残高で計上されます。
• 会社の株式は、会社の種類に応じた適用ルールの下で評価されます。トルコ企業の持分を相続する場合、これは真に複雑な論点となり得ます。この一つの類型については、トルコの有限会社の持分の相続に関するガイドで扱っています。

評価を正しく行うことは、双方向であなたを守ります。過大評価は本来負うべき額より多い税を納めることを意味し、過小評価は後の更正と加算税のリスクを負います。

分割による納付

相続人が抱えるよくある不安は、多くの場合、相続した資産がまだ売却されておらず、何の収入も生んでいないうちに、多額の税を一度に用意しなければならないことです。トルコの法律はこれを和らげています。相続・贈与税は通常、一括ではなく分割で納付することができます。

この分割制度は、後回しにするより早めに対応する価値がある理由の一つです。適切に提出された申告書があれば、期限を逃した後に一括納付の請求と加算税に直面する代わりに、法律が認める条件で費用を分散させることができます。

移転前に税を無視できない理由

相続税は、後で対処すればよい任意の付加項目ではありません。実務上、トルコの当局と登記所は連携しています。相続税の処理が未解決のままでは、相続した不動産の権利証（tapuTapu権利証／不動産登記の記録不動産の所有者を示す国の登記と、交付される証書——トルコで所有権を証明する唯一のもの。用語集 →）の移転を適正に完了することや、銀行に相続資金を解放させることは、一般にできません。

したがって、外国人相続人にとって現実的な順序は、相続証明書を確保し、法律第7338号に基づく相続税申告書を提出し、査定された税に対処し（認められる場合は分割で）、それから権利証（tapu）の移転または銀行での資金解放を完了するというものです。なお、税とはまったく別に、相続を放棄したい相続人、例えば被相続人が支払不能であった場合などには、トルコ民法（TMK No. 4721）に基づき、通常はそのための限られた期間しかありません。その期間が過ぎると、通常は債務を含めて遺産を承認したものとして扱われますので、行動する前にあなたの事案における正確な期間を確認してください。

外国人相続人のための実務的ステップ

1. トルコ所在の資産を特定する。トルコにある各資産（不動産、銀行口座、株式、車両）を一覧化し、その所在地と種類を記録します。これが納税義務と評価の両方を左右するためです。
2. 相続証明書を取得する。外国的要素のある遺産の場合、これはアポスティーユと宣誓翻訳を付した書類に基づき、初級民事裁判所（Sulh Hukuk Mahkemesi）から発行されます。
3. 申告期限を確認する。あなたのシナリオについて、法律第7338号に基づく正確な申告期間を確認します。これは死亡と相続人がどこにいるかによって異なります。
4. 税務申告書（beyanname）を提出する。相続した資産とその価額を管轄の税務署に申告し、査定を受けます。
5. 可能な場合は分割の選択肢を用い、その後に移転する。査定された税を、認められる場合は分割で納付し、それから権利証（tapu）の移転または銀行での資金解放を完了します。

すべての遺産はそれぞれの事実関係によって決まり、数値は時とともに変わり、正しい税務上の取扱いはあなたの書類とトルコとの結びつきによって決まります。いかなる手続に着手する前にも、トルコの弁護士および税務顧問に案件を確認してもらってください。海外からトルコの遺産についてご相談されるには、Lexin Legalまでご連絡ください。

本ガイドは一般的な情報であり、税務または法的助言ではありません。法律第7338号に基づく税率、区分、控除、期限は定期的に改定されます。これらに頼る前に、現行の数値とあなたの正確な申告期限を確認してください。

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