このサービスの対象となる方
このページは、資金がトルコの税関を通過する外国企業の皆さまを対象としています。以下のような方が該当します。
- 輸入業者として貨物をトルコへ持ち込み、課される関税、付加価値税、特別消費税についてご懸念をお持ちの方。
- 輸出業者または外国の製造業者としてトルコ市場へ販売し、適切な原産地証明書や移動書類を必要としている方。
- 販売代理店または貿易会社として、税関の課税決定、罰則通知、または関税評価もしくは分類の再計算を求められた方。
- トルコの自由貿易地域を通じた取引や地域供給拠点の設立を計画している企業。
- トルコにおけるアンチダンピング調査またはセーフガード調査の対象となった外国の輸出業者。
当事務所にご依頼いただくのにトルコの法人は必要ありませんが、多くのお客様は現地の会社または支店を通じて取引を行っています。輸出入のためのトルコ会社または支店の設立をご覧ください。必要なのは、ご自身のリスクがどこにあるのかについての明確な助言と、期限が経過する前にそれを是正する計画です。
このページはお客様の状況に当てはまりますか。
トルコの税関・貿易法の枠組み
トルコの税関法は成文化され、詳細に規定されています。その中核をなすのは一つの法律であり、これを自由貿易地域法、輸出入制度、そしてトルコの貿易救済ルールが補完しています。そしてそれらすべての上位に、工業製品に関するEU・トルコ関税同盟が位置します。
実務上、支払額の多寡や問題の有無を決めるのは、次の四つの問いです。すなわち、その貨物が何であるか（分類）、その価値がいくらか（評価）、どこから来たものか（原産地）、そしていずれの制度が適用されるか（輸入、輸出、通過、加工再輸出、自由貿易地域）です。これらのいずれかを誤ると、税関当局は案件を再開し、関税を再評価し、罰則を追加することができます。以下の各項目で順に取り上げます。
関税評価 ― 価値の決定方法と争点の所在
トルコにおける重大な税関紛争の多くは価値に関するものです。関税、付加価値税および特別消費税は、通常、貨物の関税価格に対する割合として計算されるため、当局が受け入れる価値が税額を直接左右します。
税関法第4458号の下での第一の方法は取引価額です。これは貨物について現実に支払われた、または支払われるべき価格に、運送費、保険料、ロイヤルティ、ライセンス料、一定の手数料などの項目を調整したものです。税関が申告価格を受け入れない場合、二次的方法の順位（同一貨物、類似貨物、控除方式、積算方式）に従って評価が進められます。
紛争は、通常、税関が申告価格を低すぎると判断し、多くの場合は罰則を伴う追加課税（ek tahakkuk）を行うことから始まります。よくある契機としては、関連者間価格、価値に加算されなかったロイヤルティ、そしてお客様の申告を予想範囲を下回るものとして検出する参考価格データベースなどが挙げられます。
国際取引の契約の仕方は、関税価格に直結します。当事務所は両者を整合させ、申告価値が防御可能なものとなるようにいたします。国際売買・供給契約（インコタームズおよび引渡条件）をご覧ください。
関税分類、原産地および移動証明書
すべての製品は関税番号（トルコではGTİPコード、国際的な統一システム（HS）に基づく）の下で申告されます。このコードが関税率を定め、貿易措置、割当てまたはライセンスが適用されるか否かを決定します。一桁の誤りだけで税率が変わることもあり、あるいは貨物がアンチダンピング措置の対象に引き込まれることもあります。
原産地はもう一方の要素です。これは特恵税率が適用されるか否か、そしてどの証明書が必要かを決定します。
| 証明書 | 用途 | 効果 |
|---|---|---|
| A.TR移動証明書 | トルコとEUの間で自由流通にある工業製品 | 関税同盟の下での無関税での移動を裏付ける |
| EUR.1移動証明書 | 自由貿易協定に基づく貨物、および一定の農産品・ECSC製品 | 特恵原産地を主張し、軽減またはゼロ関税を得る |
| 原産地証明書 | 非特恵原産地 | 貿易統計、割当ておよび貿易救済の範囲に用いる |
輸出入手続と認定事業者資格
通関は、税関法第4458号および適用される輸出入制度の下で提出される税関申告に基づいて行われます。標準的な手続のほかに、要件を満たせばコストと時間を削減できるいくつかの制度があります。
- 加工再輸出（Inward processing） ― 原材料を関税免除で輸入し、トルコで加工して完成品を再輸出する制度。
- 域外加工（Outward processing） ― 貨物を加工のために国外へ送り、すでにトルコに存在した価値部分について免除を受けて持ち帰る制度。
- 通過および保税倉庫 ― 関税債務を直ちに発生させることなく貨物を移動または蔵置する制度。
- 認定事業者（AEO／Yetkilendirilmiş Yükümlü）資格 ― 法令を遵守する企業に対し、簡素化された手続と物理的検査の削減を与える信頼された貿易者としての承認。
当事務所は、お客様のサプライチェーンに適した制度を評価し、申請書類を準備し、承認を良好な状態に保ちます。輸入時に付随する関税、付加価値税および特別消費税については、関税、付加価値税および特別消費税の税率と免除に関するガイドをご覧ください。
関税罰則、課税決定およびその争い方
税関が誤りを発見した場合、二つのことを行います。すなわち、関税を再評価し（ek tahakkuk）、税関法第4458号の下で罰則を科します。罰則制度は条文ごとに定められています。
とはいえ、手段がないわけではありません。標準的な手順は次のとおりです。
- 行政上の異議申立て（itiraz） ― 裁判に進む前に、第242条の下で税関当局に対して行います。
- 和解（uzlaşma） ― 税関法第4458号および税関和解規則の下で、訴訟の前に関税および罰則を軽減しうる和解の仕組み。
- 取消訴訟 ― 異議申立てが認められない場合に管轄の税務・行政裁判所へ提起し、最終的には税務・行政の各部門がこれらの紛争を判断する国務院（Danıştay）に至ります。
紛争が合意または裁判所での解決に適する場合には、当事務所の国境を越えた貿易紛争の解決の実務を活用いたします。
自由貿易地域 ― トルコのserbest bölgelerの設立と取引
トルコの自由貿易地域（serbest bölgeler）は、自由貿易地域法第3218号の下に置かれています。自由貿易地域内の貨物は、多くの目的においてトルコの関税領域外にあるものとして扱われ、これにより関税を繰り延べまたは免除でき、製造・保管・再輸出の事業について運用上の利点、そして一定の場合には税制上の利点をもたらし得ます。
自由貿易地域は、部品を輸入し、付加価値を加えて再輸出する外国企業や、貨物を直ちに自由流通に置くことなくトルコの物流拠点を持ちたい外国企業に適しています。重要な判断は、どの地域を選ぶか、どのような事業許可が必要か、そして免除を失うことなく貨物をどのように出入りさせるかです。
当事務所は、その構造を最初から最後まで取り扱います。トルコの自由貿易地域における会社設立のガイドをご覧ください。技術・研究開発事業については、別の優遇制度がより適合する場合があります。技術開発地域および特別経済地域とあわせてご検討ください。
EU・トルコ関税同盟があるのだから、A.TRさえあれば貨物は無関税で動く。
関税同盟が対象とするのは工業製品です。多くの農産品や石炭・鉄鋼（ECSC）製品はその範囲外にあり、別個のルールと証明書に従います。工業製品の範囲外にある貨物について無関税のA.TR扱いを前提としてしまうことは、本ページで挙げた典型的で代償の大きい誤りの一つです。
A.TR証明書は貨物の原産地を証明してくれる。
A.TRが証明するのは特恵原産地ではなく、自由流通の地位です。この区別は多くの貿易者を混乱させます。自由貿易協定に基づく特恵原産地はEUR.1で主張し、非特恵原産地は原産地証明書が対象で、統計、割当ておよび貿易救済の範囲に用いられます。
税関の通知は請求書のようなもので、後から交渉すればよい。
異議申立て、和解および裁判手続は、拘束力のある法定期限を伴う法的手続です。第242条の異議申立ては決定の通知から進行し、裁判手続にはそれとは別の期限があります。後回しにできるものとして扱えば、最も有力な主張が一切審理されないまま終わりかねません。
貿易救済 ― アンチダンピング、相殺関税およびセーフガード
トルコは貿易救済措置を積極的に適用しており、外国の輸出業者がその矢面に立つことが通常です。三つの手段があります。
- アンチダンピング関税 ― 正常価格を下回る価格でトルコへ販売された貨物に課される追加関税。
- 相殺（補助金）関税 ― 外国の生産者に付与された補助金を相殺する関税。
- セーフガード措置 ― 輸入の急増からトルコの産業を保護する暫定的な措置。
ご自身の製品が調査で名指しされた場合には、質問票に回答し、見直しを申請し、貨物に適用された措置を争うことができます。沈黙を守ることの代償は、市場から締め出されかねない関税です。措置が競争法上または規制上の問題も生じさせる場合には、当事務所の国境を越えた貿易に関する競争法・規制上の承認を扱うチームと連携いたします。
EU・トルコ関税同盟と自由流通
トルコと欧州連合は、1995年以来、工業製品について関税同盟を運営しています。その範囲内では、自由流通にある工業製品がA.TR移動証明書に裏付けられて、トルコとEUの間を関税なしで移動します。これは、トルコと欧州の間で貨物を取引する企業にとって、最も重要な単一の枠組みです。
この証明書は特恵原産地ではなく、自由流通の地位を証明するものです。この区別は多くの貿易者を混乱させます。当事務所は、お客様の貨物が要件を満たすか、どの証明書が適用されるか、そして国境のいずれの側での税関検査にもA.TRの主張が耐えられるよう自由流通をどのように立証するかを確認いたします。
外国の方のための国境を越えた実務 ― 委任状、アポスティーユおよび遠隔対応
これらのほぼすべてを国外から進めることができます。トルコの税関手続および裁判手続は、委任状（vekâletnameVekâletname公証人が作成する委任状弁護士その他の者があなたに代わって行動することを認める、公証人作成の公式書面。用語集 →）に基づいて行動するトルコの弁護士による代理を認めており、そのためお客様が実際にトルコにいらっしゃる必要はほとんどありません。
実務上の手順は明快です。
- お客様がご自身の国の公証人の面前で（またはトルコ領事館で）委任状に署名されます。
- 国外で署名された場合は、ハーグ・アポスティーユ条約に基づきアポスティーユを付し、その後トルコで使用するために翻訳・公証します。
- その後、当事務所が税関当局に対して、必要に応じて裁判所に対して、お客様に代わって行動いたします。
手続の詳細については、税関案件を遠隔で処理するための委任状の付与に関するガイド、および各船積みの背後にある書類について国際貿易における運送・船積書類のガイドをご覧ください。
トルコの税関でよくある、そして代償の大きい誤り
当事務所が是正を依頼される税関の問題の多くは、回避可能なものでした。繰り返し見られるものは次のとおりです。
- 価値の過少申告 ― ロイヤルティ、ライセンス料または運送費を関税価格から除外し、その後、追加課税に加えて関税の倍数の罰則に直面すること。
- 誤ったGTİP分類 ― 古い申告や供給者からコードを引き写し、その誤りを数十件の輸入にわたって繰り返すこと。
- 誤った証明書 ― 貨物が工業製品の関税同盟の範囲外にあるのにA.TRを使用したり、自由貿易協定の原産地ルールが実際には満たされていないのにEUR.1を使用したりすること。
- 異議申立ての期間の徒過 ― すでに短い法定期限が進行しているのに、税関通知を後で交渉すればよい請求書のように扱ってしまうこと。
- 証拠書類の不備 ― 契約書、インボイスおよび支払記録が整合していないために、税関から求められたときに申告価格を立証できないこと。
これらの問題の後、貿易の取引相手のために損失を被った場合には、その回収は別個の作業となります。貿易の取引相手からの未払金の回収をご覧ください。
トルコの税関弁護士に依頼する理由
税関は、金銭が結びついた行政法であり、短い期限と詳細な証拠によって運営されます。通関業者は貨物を通関することはできますが、価値、分類、原産地または罰則が争われるとき、お客様の立場を守るのは弁護士です。異議申立て、和解および裁判手続は、法定の期限を伴う法的手続だからです。
Lexinは英語で対応し、委任状に基づいて行動するためお客様が渡航する必要はなく、お客様の税関戦略を、会社の構造、契約、紛争解決、回収の選択肢といったトルコにおける事業全体の他の側面と結び付けます。国境で止まる通関ラインではなく、連鎖の全体を見渡す一つのチームをご利用いただけます。
トルコの税関の課税決定や罰則を受け取ったばかりであれば、時計はすでに動いています。お客様の立場を守る最も速い方法は、決定書とその基礎となる申告を当事務所にお送りいただき、本日中に期限を整理できるようにすることです。
輸出入手続、関税評価、関税分類、関税債務および関税罰則を規律します。第234条は価値、分類および数量の相違に対する罰則を定め（その他の違反は第235条から第241条）、第242条は行政上の異議申立てを定めています。
トルコの自由貿易地域（serbest bölgeler）を規律します。地域内の貨物は多くの目的においてトルコの関税領域外にあるものとして扱われ、製造、保管および再輸出の事業について関税を繰り延べまたは免除することができます。
ご依頼の進め方
初期レビュー
お客様の貨物、申告および現在の税関上の立場を、すでに発出された課税決定や罰則を含めてレビューし、リスクと期限がどこにあるかを特定します。
分類、評価および原産地の評価
お客様のGTİPコード、関税価格および原産地書類を税関法第4458号に照らして確認し、A.TR、EUR.1または原産地証明書に関する問題を指摘します。
戦略とリスク計画
異議申立て、和解、裁判手続または貿易救済への対応など、関連するすべての期限を整理した明確な計画と、想定される費用および結果の範囲についての見通しをお示しします。
委任状と各種承認
公証・アポスティーユ付きの委任状と必要な承認を整え、お客様がトルコへ渡航することなく遠隔で代理できるようにします。
申請と提出
関連する法令に沿って起案し、お客様の商業書類で裏付けたうえで、申告、行政上の異議申立て、和解申請または貿易救済上の提出を行います。
税関および裁判所における代理
税関当局に対して、また案件が進行する場合には税務・行政裁判所、最終的には国務院に対して、お客様を代理します。
継続的なコンプライアンス支援
当面の問題が解決した後も、お客様の分類、評価方法および承認を適切に保ち、次の船積みで同じ問題が再発しないようにします。
いま揃えていただきたいもの
トルコの税関の決定が届いた場合、あるいは次の船積みの前にご自身の立場を確かめたい場合、結果を左右するのは以下の資料です。評価および分類の紛争は書類によって決まり、第242条に基づく異議申立ての期間は通知の時点から進行します。
トルコの税関・国際貿易 ― よくあるご質問
トルコの税関を規律する法律は何ですか。
主たる法律は税関法第4458号（Gümrük Kanunu）です。これは、輸出入手続、関税評価、関税分類、関税債務および罰則を規律します。自由貿易地域は自由貿易地域法第3218号の下に置かれ、貿易救済はトルコの別個の貿易救済法令の下にあります。
トルコでは関税価格はどのように計算されますか。
税関法第4458号の下での第一の方法は取引価額です。これは貨物について現実に支払われた、または支払われるべき価格に、運送費、保険料、ロイヤルティおよび一定の手数料などの項目を調整したものです。税関が申告価格を受け入れない場合は、同一貨物、類似貨物、控除方式または積算方式に基づく二次的方法を適用します。
トルコの税関の罰則を受けました。これを争うことはできますか。
はい。税関法第4458号第242条の下で税関当局に行政上の異議申立て（itiraz）を提出し、関税および罰則を解決するために和解（uzlaşma）を進め、それらが認められない場合には管轄の税務・行政裁判所に取消訴訟を提起することができます。各段階にそれぞれ期限があるため、迅速に対応してください。
税関の課税決定に異議を申し立てる期間はどのくらいありますか。
第242条に基づく行政上の異議申立ては、決定の通知から法定の短い期間内に提出しなければならず、その後の裁判手続にはそれとは別の期限があります。正確な期間は短く、案件の帰趨を左右するため、一般的な数字に頼るのではなく、通知を受領した時点で弁護士にご確認ください。
価値の過少申告や誤ったコードの使用に対する罰則はどのようなものですか。
価値、関税分類または数量の相違は税関法第4458号第234条の下で罰せられ、その他の違反に対するさらなる罰則は第235条から第241条にあります。価値および分類の相違に対する罰金は、関税差額の倍数として定められるため、過少申告は未納の関税に比例して罰せられます。
A.TR移動証明書とは何ですか。
A.TRは、トルコと欧州連合の関税同盟の下で、両者の間で自由流通にある工業製品に用いられる証明書です。これはそれらの貨物の無関税での移動を裏付けます。この証明書は特恵原産地ではなく自由流通の地位を証明するものであり、多くの農産品や石炭・鉄鋼製品は対象としません。
EU・トルコ関税同盟は私のすべての貨物を対象としますか。
いいえ。関税同盟は工業製品を対象とします。多くの農産品や石炭・鉄鋼（ECSC）製品はその範囲外にあり、別個のルールと証明書に従います。実際には工業製品の範囲外にある製品について無関税のA.TR扱いを前提とすることは、よくある、そして代償の大きい誤りです。
トルコに来ることなく、私の税関案件を処理していただけますか。
多くの場合、可能です。当事務所は、お客様が国外で公証人の面前で署名し、アポスティーユを付し、その後トルコで使用するために翻訳・公証した委任状（vekâletname）に基づいて行動します。それが整えば、遠隔で申告を提出し、異議申立てを行い、和解を進め、裁判で代理することができます。
トルコの自由貿易地域とは何ですか。利用すべきでしょうか。
自由貿易地域（serbest bölgeler）は自由貿易地域法第3218号の下で運営され、多くの目的において貨物をトルコの関税領域外にあるものとして扱い、これにより関税を繰り延べまたは免除でき、運用上の利点をもたらし得ます。輸入・加工・再輸出のモデルに適していますが、地域から自由流通に入る貨物には依然として輸入関税が課されるため、トルコ市場を狙う販売には必ずしも適していません。
私の製品がトルコでアンチダンピング関税に直面した場合、何ができますか。
通商省が運用する調査に参加することができます。すなわち、質問票への回答、価格・費用データの提供、見直しの申請、そして貨物に適用された措置を争うことです。早期に関与することで、より低い、またはゼロの個別マージンを得る機会が高まります。沈黙を守ると、通常は措置が全面的に適用されます。
通関業者と税関弁護士の違いは何ですか。
通関業者は申告を作成・提出し、日常的な通関を処理します。税関弁護士は、価値、分類、原産地または罰則が争われるとき、お客様の法的立場を守ります。異議申立て、和解および裁判手続は、拘束力のある法定期限を伴い税関法第4458号によって規律される法的手続だからです。
税関の和解（uzlaşma）とは何ですか。
和解は、税関法第4458号および税関和解規則の下での仕組みであり、裁判に進む前に、関税および罰則を当局と合意することを可能にします。利用できる場合には、支払うべき金額を軽減し、訴訟よりも早く確実性をもたらすことができます。
輸出入を行うのにトルコの会社は必要ですか。
必ずしも必要ではありませんが、多くの外国の貿易者は、効率的に輸入・輸出し、付加価値税の還付を受けるために、トルコの会社または支店を設立します。当事務所は、現地法人がお客様の構造に役立つか否かについて助言し、その設立を取り扱うことができます。その仕組みについては、当事務所の会社設立サービスをご覧ください。
関税評価の紛争を防御するにはどのような書類が必要ですか。
各申告に結び付けた商業関係の書類一式を保管してください。すなわち、商業インボイス、売買または供給契約、運送・保険書類、支払記録、そしてロイヤルティまたはライセンス契約です。評価の紛争は書類によって決まり、申告価格を説明し立証する責任は通常お客様側にあります。
トルコでは、どの裁判所が税関紛争を判断しますか。
行政上の異議申立ての段階の後、税関紛争は管轄の税務・行政裁判所で審理され、上訴は国務院（Danıştay）に至ります。その税務・行政の各部門は、現在の判例においても、評価、分類、罰則および自由貿易地域の事案を継続的に判断しています。
