外国企業としてトルコで従業員を雇用する：雇用主の義務
貴社がトルコで従業員を給与支払い対象とする場合、原則として社会保障機構（Sosyal Güvenlik Kurumu、以下「SGK」）に雇用主として登録し、労働者ごとに毎月の社会保障保険料を申告・納付し、法令に適合した給与計算を行い、賃金から所得税および印紙税を源泉徴収する必要があります。これらの義務は主に、トルコ労働法（İş Kanunu 第4857号）、社会保険および一般健康保険法（第5510号）、およびトルコ税法に由来します。本稿では、外国企業がトルコで適正に雇用を行うために何をすべきか、トルコ法人を設立せずに雇用できるのはどのような場合か、そしてなぜ初日から正しく体制を整えることが事業を守るのかを、平易に解説します。具体的な金額、税率、期限は頻繁に変わりますので、本稿の数値は出発点として扱い、依拠する前にトルコの弁護士および会計士に確認してください。
簡潔な回答：外国の雇用主が行うべきこと
トルコで従業員を雇用する場合、法律上はトルコの雇用主と同様に扱われます。概要としては、以下を行う必要があります。
- SGKに雇用主として登録し、従業員の就業開始前に事業所登録（işyeri）を開設する。
- 就業初日の前に、各労働者をSGKに届け出る（işe giriş bildirgesi＝就業届）。
- 毎月、法令に適合した給与計算を行う。書面による明細付きの給与明細書が求められます。
- 労働者の総賃金に基づき、月次申告を提出しSGK保険料を納付する。
- 賃金から所得税および印紙税を源泉徴収し、税務署に納付する。
- 法定の最低基準を遵守する。最低賃金、労働時間の上限、有給休暇、予告期間、退職金など。
これらの義務は主として、雇用関係についてはトルコ労働法（İş Kanunu 第4857号）、社会保障については社会保険および一般健康保険法（第5510号）、給与源泉徴収については所得税法および印紙税法に基づきます。以下の各節で順に見ていきます。
よくある、そして高くつく思い込みは、海外から支払えば、あるいは「請負業者」と呼べば、これらの義務がなくなるというものです。ある人が、貴社の指揮の下、貴社の定めるスケジュールに従い、トルコにおける貴社の事業のために働いている場合、名称にかかわらずトルコの裁判所はその関係を雇用と扱うことができ、義務もそれに従います。
SGKへの雇用主登録
社会保障は最初の構成要素です。最初の従業員が就業を開始する前に、社会保障機構（Sosyal Güvenlik Kurumu、SGK）に事業所を登録し、事業所登録番号を取得しなければなりません。これは社会保険および一般健康保険に関する第5510号法によって定められた枠組みです。
登録は通常、電子的に処理され、実務上は委任状に基づいて代理するトルコの会計士または給与計算業者を通じて行われます。登録の一環として、または登録と並行して、次のことを行います。
- 業務が遂行される場所について、SGKに事業所（işyeri）ファイルを開設する。
- 各労働者について就業届（işe giriş bildirgesi）を提出する。法律はこれを従業員の就業開始前に行うことを求めています。
- 後述する月次申告のサイクルを設定する。
まだトルコ法人がない場合
SGKの雇用主登録は通常、トルコ国内の登録された事業所と結び付いており、通常は現地拠点、すなわち会社、支店、または連絡事務所が必要となります。それがない場合は、後述の「トルコ法人なしでの雇用」の節をご覧ください。特定の組織形態が雇用主として登録できるか否かは、まさに貴社の事実関係についてトルコの弁護士に確認すべき論点です。
月次のSGK保険料と申告
登録後、雇用主の継続的な義務は、各従業員の就労と収入を申告し、毎月社会保障保険料を納付することです。保険料は労働者の総賃金に対する割合として計算され、雇用主負担分と従業員負担分に分かれます。雇用主は給与明細から従業員負担分を控除し、合計額をSGKに納付します。
毎月、保険料・役務申告書（muhtasar ve prim hizmet beyannamesi。従来の給与源泉徴収申告書とSGK申告を一つの申告に統合したもの）を提出します。これは労働者ごとに、就労日数と保険料の対象となる収入を報告します。
外国の雇用主が見落としがちな実務上の2つの点があります。
- 保険料は総賃金に基づき、下限と上限の範囲内で計算される。下限となる収入基礎額（最低賃金に連動）と、保険料算定対象収入の上限があります。いずれも定期的に改定されます。
- 従業員負担分は上乗せではなく控除される。「総額（グロス）」の給与に合意した場合、従業員のSGK負担分と所得税はその中から差し引かれ、雇用主は自らのSGK負担分をそれに上乗せして納付します。手取り額だけを基に費用を試算すると、雇用主の真の負担を過小評価することになります。
給与計算、所得税、印紙税（概要）
トルコの賃金は源泉で課税されます。SGK保険料に加えて、雇用主は給与明細から所得税および印紙税を源泉徴収し、税務署に納付しなければなりません。これは源泉徴収義務であり、従業員が別途申告・納付するのではなく、雇用主が従業員の賃金から税を徴収して納付します。
- 所得税源泉徴収（gelir vergisi stopajı）。賃金所得は所得税法（Gelir Vergisi Kanunu 第193号）に基づき累進税率で所得税の対象となり、雇用主が毎月源泉徴収します。
- 印紙税（damga vergisi）。給与は一般に印紙税法（Damga Vergisi Kanunu 第488号）に基づき印紙税の対象となり、給与額の小さな割合として源泉徴収されます。
- 最低賃金控除。トルコは近年、賃金所得者について最低賃金水準までの収入を所得税および印紙税から免除してきました。これがある年度に適用されるか否か、およびその方法は法令で定められ変更されますので、現行の取扱いを確認してください。
SGKと税の源泉徴収は現在、統合された月次申告で一括報告されるため、給与計算、社会保障、税は一つの連携した業者が扱うのが最善であり、その下に位置する雇用契約は貴社の弁護士が確認するのが望ましいでしょう。
最低賃金、労働時間、法定の給付
トルコの雇用法は、下回る契約ができない最低基準を定めています。トルコ労働法（İş Kanunu 第4857号）の主な項目は次のとおりです。
- 全国最低賃金。総額（グロス）の最低賃金が全国について定められます（定期的に改定）。これを下回る賃金の従業員はいてはなりません。
- 労働時間。週の労働時間には上限があり（一般に45時間とされます）、通常の賃率を上回る法定の割増率で時間外労働が支払われます。
- 有給年次休暇。勤続1年以上の従業員は有給年次休暇の権利を有し、勤続に応じて増加します。
- 予告期間。解雇に際しては、法定の予告期間（勤続年数に応じて増減）が適用されるか、これに代わる金銭の支払いが行われます。
- 退職金（kıdem tazminatı）。資格要件を満たす従業員、大まかには勤続1年以上でその権利を発生させる終了事由がある場合、退職金の権利を有し、勤続年数に基づき計算され、定期的に更新される上限額により制限されます。
トルコで雇用する外国人については、さらに一層の手続があります。大半の外国人従業員は国際労働力法（Uluslararası İşgücü Kanunu 第6735号）に基づく就労許可を必要とし、就労許可自体が滞在の根拠として機能します。したがって外国人労働者の雇用は、上記の雇用主義務と別個の許可手続とを併せ持つことになります。両方を計画してください。
現地法人なしでトルコで雇用できますか
場合によっては可能ですが、実際的な制約があります。外国企業はしばしば、先にトルコ法人を設立せずにトルコで人を雇用できるかと尋ねます。いくつかの方法があり、それぞれに一長一短があります。
- トルコ法人または支店を設立する。長期的には最もすっきりした答えです。有限会社（limited şirket）または支店はSGKに雇用主として登録し、法令に適合した給与計算を直接運用できます。トルコで継続的なスタッフや収益がある場合、通常はこれが正しい形態です。
- Employer of Record（EOR）を利用する。すでにトルコ法人を有する第三者が貴社に代わって形式的にその人を雇用し、SGK、給与計算、税を扱う一方、労働者は貴社のために日々の業務を行います。これにより自社の法人設立を回避できますが、その取決めをトルコの労働者派遣および共同雇用に関するルールに照らして確認し、貴社が法律上の雇用主ではないことを受け入れる必要があります。
- 役割を真に越境的なものに保つ。ある人が真に海外で雇用され海外を拠点とし、出張で訪れるだけであれば、トルコの雇用主義務を生じさせない場合があります。しかし、実際にはトルコ国内で日々遂行される役割は、現地事務所がなくても貴社をトルコの雇用、社会保障、税の義務に引き込むことがあります。契約書の見出しではなく、実態が支配します。
なぜ体制を正しく整えることが会社を守るのか
正しい体制整備は形式的な手続の消化ではなく、リスク管理です。適正に登録し、明確な給与計算を運用し、税と保険料を期限どおりに源泉徴収する外国企業は、単純な雇用を負債に変えてしまう失敗モードを回避できます。
- 行政罰金。SGK登録および申告の遅延・未実施、ならびに税の申告遅延には、第5510号法および税法に基づく金銭的な制裁が科されます。
- 遡及保険料・遡及税の請求。後に雇用と扱われる非公式な取決めは、全期間にわたる未納保険料および源泉徴収税の請求を、利息付きで生じさせることがあります。
- 従業員による訴訟。誤分類または書面が不十分な労働者は、未払いの予告、退職金、年次休暇、時間外労働を請求できます。トルコの雇用紛争は、大半の訴訟に先立ち義務的調停も経ます。
- 許可に関するリスク。第6735号法に基づく必要な就労許可なしに外国人を雇用すると、雇用主に別個の制裁を招くことがあります。
安心できるのは、法令適合の道筋は踏み固められており予測可能だということです。登録された雇用主ファイル、有能な給与計算業者、トルコ法に沿って作成された契約があれば、月次のサイクルは定型業務になります。高くつくシナリオは、ほぼ常に体制整備の省略にさかのぼるものであり、体制整備そのものに起因するのではありません。ルールがどのように変化し続けているかについては、トルコ雇用法の最近の動向に関する当事務所の記事が有用な参考となります。
トルコでの雇用をお考えの場合、当事務所のチームは貴社の状況に適した体制を設計し、雇用主登録を行い、給与計算、社会保障、就労許可手続を貴社の会計士と連携して調整できます。採用計画についてご相談はお問い合わせください。
よくあるご質問
トルコで従業員を雇用するにはトルコ法人が必要ですか。
常にではありませんが、通常は最もすっきりした方法です。SGKの雇用主登録は通常、トルコ国内の登録された事業所と結び付いているため、トルコの会社、支店、または連絡事務所が直接雇用できます。それがない場合、Employer of Recordの取決め（トルコ法人を有する第三者が貴社のためにその人を雇用する）を利用するか、役割を真に越境的なものに保つことができますが、いずれの選択肢もトルコの労働法および税法上の制約があり、開始前に貴社の事実関係について確認すべきです。
SGKへの雇用主登録はどのように行いますか。
最初の従業員が就業する前に、第5510号法に基づき社会保障機構に事業所（işyeri）ファイルを開設して事業所登録番号を取得し、次に各労働者について就業初日の前に就業届（işe giriş bildirgesi）を提出します。実務上は、トルコの会計士または給与計算業者が委任状に基づき電子申告を扱います。登録の遅延または未登録には行政罰金が科されるため、時期については業者に確認してください。
トルコの給与明細からはどのような税と保険料が差し引かれますか。
総賃金から、雇用主は従業員のSGK社会保障負担分、所得税（所得税法第193号に基づく）、印紙税（印紙税法第488号に基づく）を源泉徴収し、自らの雇用主SGK負担分を上乗せして納付します。SGKと税は統合された月次申告で一括報告されます。税率、税率区分、最低賃金免除は年ごとに変わるため、雇用条件を確定する前に会計士に現行の数値を確認してもらってください。
トルコには最低賃金と退職金がありますか。
はい。トルコは定期的に改定される全国一律の総額（グロス）最低賃金を定めており、これを下回る賃金の従業員はいてはなりません。勤続1年以上で資格要件を満たす事由により解雇される大半の従業員は、退職金（kıdem tazminatı）の権利を有し、勤続年数に基づき計算され、定期的に更新される上限額により制限されます。これらの権利はİş Kanunu 第4857号および旧1475号法第14条に由来します。数値に依拠する前に、現行の最低賃金および退職金上限を確認してください。
トルコの労働者を代わりに請負業者として支払うとどうなりますか。
リスクがあります。その人が貴社の指揮の下、貴社の定めるスケジュールに従い、トルコにおける貴社の事業のために働いている場合、「請負業者」という名称にかかわらず、トルコの当局および裁判所はその関係を雇用と扱うことができます。これは、未納のSGK保険料および源泉徴収税の利息付きの請求、行政罰金、予告・退職金・休暇に関する従業員の請求につながることがあり、時に数年後になります。雇用前に体制を確認してもらう方が、紛争後に修正するよりはるかに安上がりです。
